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      財務工作人員對于減稅降費系列政策的思考

        近年來,在復雜多變的世界經濟形勢下,我國經濟發展面臨巨大的風險挑戰,國內經濟下行壓力加大,為此,中央提出做好“穩就業、穩金融、穩外貿、穩外資、穩投資、穩預期”工作,并出臺了一系列減稅降費政策。減稅降費的目的在于通過減輕市場主體負擔推動經濟轉型升級和促進就業民生實現整個經濟的高質量發展,用政府收入的“減法”換取企業效益的“加法”和市場活力的“乘法”,增強經濟發展動力,從多方面促進經濟平穩健康運行,最終實現高質量發展的目標。

        (一) 財務工作人員所認識到的此輪減稅降費政策的特點

        1.顯著降低供給側成本

        此輪減稅降費既是供給側結構性改革的一項重大舉措, 可以直接降低企業的稅費成本并提升其盈利水平。增值稅稅率的下調,小微企業普惠性減稅以及行政事業性收費和政府性基金的取消和減免都會直接減輕企業的稅費負擔,降低其綜合成本。與此同時,部分減稅降費政策還可以間接促進企業其他成本的降低,如針對貸款利息的增值稅優惠政策,對物流企業承租用于大宗商品倉儲設施的土地減半計征城鎮土地使用稅,降低社保費繳費比例等。這些優惠政策可以降低企業融資成本、用能成本、物流成本及人工成本等。

        2.政策調整的制度性和長期性

        此輪減稅降費多是稅費的制度性改革,這與以往簡單地通過稅費優惠進行的政策性調整有很大不同。以往的稅費優惠政策調整更多具有短期性和臨時性的特點,這次的減稅降費涉及的增值稅、個人所得稅以及社會保險費等政策多屬于制度性改革,且以法律法規的形式確立下來。這些以法律法規形式確立的減稅降費政策明顯地具有長期性甚至是永久性的特點。制度性減稅降費相對于政策性減稅降費最太的 優勢就在于能夠為市場主體提供穩定的預期,同時也會對政府的財政收入產生持久的影響。

        3.政策調整的普惠性與結構性相結合

        此次減稅降費政策受益面廣,部分政策幾乎惠及所有的企業和個人,普遍增強了各類市場主體的獲得感。比如:增值稅的改革政策要確保所有行業稅負只減不增,提高所有人的個人所得稅基本減除費用標準,普遍下調養老保險費率等社保繳費政策等。在普惠性的基礎上,此輪減稅降費政策還重點關注作為國民經濟支撐的制造業和吸納就業主力軍的小型微利企業,支持實體經濟發展,體現出結構性減負的 特點。

        4.應對新冠疫情稅收優惠政策施策精準

        從政策制定出臺順序看,第一批減稅降費政策主要針對疫情防控工作,第二批減稅降費政策主要針對減輕企業社保繳費負擔,第三批減稅降費政策主要針對減輕小微企業和個體工商戶負擔,第四批減稅降費政策主要針對提高出口退稅率穩定外貿。這些政策皆是根據疫情發展的不同階段和企業的不同需求,有計劃、有步驟、有重點,層層遞進。

        (二) 財務工作人員體驗到的此輪減稅降費政策效果

        1.企業經營成本降低,盈利能力有所回升。減稅降費直接降低企業稅收成本;留抵退稅直接增加企業現金流;金融機構小微企業貸款利息免征增值稅政策降低了企業融資成本。隨著成本降低企業利潤有所回升,

         2.個稅紅利精準入袋,員工收入穩步增長。工薪所得項目個人所得稅同比有所下降。從專項附加扣除項目看,享受贍養老人和子女教育扣除的人數占比較高,上有老、下有小的中年納稅人是主要受益群體。

         3.減稅降費政策對穩就業的利好

        2019年政府工作報告首次將“就業優先”置于宏觀政策層面。減稅降費政策對穩就業的利好影響主要體現在以下三個方面:一是深化增值稅改革有助于就業。增值稅減稅可有效節約企業資金流、使得企業可以有更多的資金用于擴大規模,雇傭人員,吸納就業。二是小微企業減稅降費政策有利于小微企業共度時艱,而小微企業又是就業的主要載體,對就業發揮著積極推動作用。三是社保降費。社保降費降低企業用工負擔,鼓勵企業多雇工或少裁員。

        4.新冠疫情稅收優惠政策主要在于著力減輕企業負擔,幫助企業渡過難關。針對受疫情沖擊影響較大的公共交通運輸、餐飲住宿、旅游等服務性行業,實施稅收優惠政策。通過減稅降費等一系列政策措施,有效降低了企業生產經營成本,減輕了企業資金壓力,助力企業盡快恢復正常運轉。

       ?。ㄈ┴攧展ぷ魅藛T對現行減稅降費政策對企業的運行影響展望

        企業現實的社保負擔并不高,但對預期較為不確定。一是企業預期社保負擔將加重。從社保征管改革和政策來說,社保費征管職責由人社部門轉向稅務部門后,征收的規范性將明顯提高,企業社保費少繳、漏繳現象將極大減少,財務人員擔心稅務機關會利用風險管理的手段逐步規范企業社保繳費,主要是嚴格核實從業人數和工資水平,如果這樣的話企業人力成本將明顯增加。同時,企業繳費基數如果由最低下限全部轉變為實際工資,對于企業會計財務人員而言,申報流程繁瑣,程序復雜,準確核實難度加大,合規成本也相應提高。二是部分企業社保缺位導致運營風險。按目前的政策規定,退休職工不再繳納社保費,但小微企業招聘年齡較大工人的現象較多。小微企業以勞動密集型企業居多,需要熟練的技術工人,因而企業愿意用退休返聘職工。由于這些職工沒有基本的工傷保險,一旦出現工傷意外,企業將會發生較大的成本支出。

        減稅降費政策不能僅著眼于企業減負效應,更需要產生穩預期的效應。從政策執行的微觀層面來看,要做好企業的政策理解和行為引導。減稅降費的運用不是財務人員一個人的事情,而是借此機會全面提升企業稅收意識,促進企業更新稅務管理內部體制,進而帶動整個企業經營管理模式的改變。要積極引導企業充分理解增值稅、所得稅優惠政策,并通過調整經營模式用足用好減稅政策。對于企業在運用這些減稅政策時的合規問題,相關手續和程序中容易出錯的點需要特別注意。

        從政策制定和企業發展的宏觀層面來看,需要進一步明確未來的減稅降費政策方向,給企業在稅費政策上的穩定預期,避免企業形成對未來政府減稅降費政策的過高期望和依賴,引導企業通過自身的科技和管理創新來降成本和降負擔。(公司本部 王艷艷)

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